你知道嗎？資管增值稅將在2018年1月1日正式實施
所屬欄目：稅務知識
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發(fā)布日期：2017-12-22 09:51
核心要點：
1、私募管理人運營私募產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
2、私募基金產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以私募基金管理人為增值稅納稅人，分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務和其它業(yè)務的銷售額和增值稅應納稅額，再匯總申報繳納。
3、私募基金增值稅于2018年1月1日起施行。
4、私募基金增值稅征稅范圍主要涉及到金融商品轉(zhuǎn)讓差價收入、貸款服務收利息收入以及管理人會涉及到的直接收費金融服務（常見的有管理費收入等）。
5、私募基金轉(zhuǎn)讓金融商品的負差收入可用來抵扣，但不能跨年抵扣。
什么是增值稅？
事實上，很多私募機構(gòu)對資管產(chǎn)品增值稅問題還存在不少疑惑，包括增值稅的應稅項目、繳納時點、計算方式、免稅情節(jié)等。
增值稅應稅行為
財稅（2016）36號文中對金融服務的應稅行為做了規(guī)定，指出金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。
其中，涉及到私募基金的主要有貸款服務、直接收費金融服務、金融商品轉(zhuǎn)讓三類。
1、貸款服務
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。
以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。
2、直接收費金融服務
直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供相關服務并且收取費用的業(yè)務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務。
3、金融商品轉(zhuǎn)讓
金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。
其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
