什么是一般納稅人等相關(guān)問題解答

　　什么是一般納稅人？這是深圳注冊公司的老板們都想知道的一個(gè)問題，因?yàn)楣咀院蠖际切∫?guī)模納稅人，但是在公司做大做強(qiáng)后很多業(yè)務(wù)和稅務(wù)上的事情就需要進(jìn)行一般納稅人申請，尤其是稅務(wù)問題，在我國，增值稅是我國主要的、征稅規(guī)模最大也是和企業(yè)息息相關(guān)的一個(gè)稅種。增值稅納稅人可以分為兩類。一種是小規(guī)模納稅人，是指應(yīng)納稅額較少或是不經(jīng)常發(fā)生納稅行為的納稅人，另一種是一般納稅人。那么，什么是一般納稅人呢。
 

　　稅法規(guī)定，納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會(huì)計(jì)核算的健全程度，是劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要依據(jù)。1.銷售額標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下的;除前項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。上述所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：除上述小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額)，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

　　1、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

　　2、年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
 

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　　我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以2018小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別是什么呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

　　① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額"帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

　?、趹?yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

　　③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、一般納稅人認(rèn)定條件：

　　1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模;2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

　　1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

　　2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

　　1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

　　2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%

　　1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

　　2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。

　　3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

　　一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上

　　商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

　　適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

　　小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下

　　商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

　　適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

　　小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

　　我們知道，小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

 一般納稅人申請流程及資料

　　一般納稅人資格認(rèn)定所需材料：

　　1、公章、發(fā).票專用章;

　　2、稅務(wù)登記證副本;

　　3、法人身份證復(fù)印件;

　　4、房產(chǎn)證明;

　　5、房租合同;

　　6、房租發(fā).票(房租發(fā).票需開三個(gè)月以上，個(gè)別稅務(wù)所人員要求提供一年的房租發(fā).票);

　　7、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證復(fù)印件及財(cái)務(wù)專業(yè)證書復(fù)印件;

　　8、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件;

　　小規(guī)模申請一般納稅人流程

申請一般納稅人步驟如下：

　　1、納稅人向區(qū)(分)局、基層分局的申報(bào)管理科文書受理窗口領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，連同如下資料呈交申報(bào)管理科的文書受理窗口：

　　(1)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本;

　　(2)法人代表、辦稅員的身份證明(身份證或護(hù)照);

　　(3)經(jīng)營場地資料(房產(chǎn)證或租賃合同);

　　(4)銀行賬號(hào)證明;

　　(5)分支機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書，以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其為統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料;

　　(6)出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)，應(yīng)提供有關(guān)部門出具的批準(zhǔn)其從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料;

　　(7)實(shí)際納稅及銷售預(yù)測的相關(guān)資料;

　　(8)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料?！　∩暾埲吮仨毺峤簧鲜鲎C件資料的原件和經(jīng)簽章的復(fù)印件。

　　2、暫認(rèn)定一般納稅人期滿申請轉(zhuǎn)正

　　新辦企業(yè)在暫認(rèn)定一般納稅人期滿后的十日內(nèi)，必須申請轉(zhuǎn)正，應(yīng)向所屬的區(qū)(分)局申報(bào)管理科領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，并同以下資料同時(shí)呈報(bào)申報(bào)管理科：

　　(1)工商營業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件)、稅務(wù)登記證副本(復(fù)印件);

　　(2)公司有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;

　　(3)銀行賬戶證明;

　　(4)經(jīng)營場地證明(房產(chǎn)證或租賃合同);

　　(5)分支機(jī)構(gòu)申請的，應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書，以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料;

　　(6)出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)還應(yīng)提供有關(guān)部門出具的批準(zhǔn)其從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料;

　　(7)年度財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　(8)法人身份證、會(huì)計(jì)證、辦稅員證復(fù)印件;

　　(9)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬設(shè)置和核算方法說明書;

　　(10)實(shí)際銷售額、實(shí)際納稅情況。

　　區(qū)(分)局、基層分局的申報(bào)管理科文書受理窗口接到納稅人的申請資料后，經(jīng)審核，符合要求的，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交納稅人，并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)交給納稅人所屬的管理科。

　　3、審核

　　管理科初審后，連同相關(guān)資料轉(zhuǎn)交分管業(yè)務(wù)副局長。

　　分管業(yè)務(wù)副局長審批后，分兩種情況處理：

　　(1)對新辦企業(yè)和已開業(yè)滿12個(gè)月的小規(guī)模納稅人不同意認(rèn)定申請的，連同納稅人所附送的資料退回申報(bào)管理科的文書受理窗口，并退回納稅人。同時(shí)制發(fā)《不予認(rèn)定增值稅一般納稅人認(rèn)定通知書》。

　　(2)對暫認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)不同意轉(zhuǎn)正的，由申報(bào)管理科通知納稅人辦理增值稅一般納稅人資格證書、防偽稅控金稅卡、ic卡的繳銷。

　　(3)對同意認(rèn)定申請的，如不是新辦企業(yè)，申報(bào)管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書》。制發(fā)《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書》并在稅務(wù)登記證副本上加蓋"增值稅一般納稅人"戳記。如為新辦企業(yè)，申報(bào)管理科制發(fā)《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書》，并在稅務(wù)登記證副本上加蓋“增值稅(臨時(shí))一般納稅人”戳記。

　　4、領(lǐng)取認(rèn)定結(jié)果

　　納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》到申報(bào)管理科的文書受理窗口領(lǐng)取、《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書》、《增值稅一般納稅人資格證書》和《稅務(wù)登記證》(副本)。暫認(rèn)定一般納稅人的企業(yè)不予批準(zhǔn)轉(zhuǎn)正，將領(lǐng)取《取消一般納稅人資格通知書》。

　　5、注意事項(xiàng)

　　(1)申請轉(zhuǎn)正未通過而被取消臨時(shí)一般納稅人資格的企業(yè)，應(yīng)繳銷領(lǐng)購的增值稅專用發(fā)票，停止使用增值稅專用發(fā)票，如已納入防偽稅控系統(tǒng)，則要繳銷防偽稅控ic卡、金稅卡。

　　(2)市內(nèi)跨區(qū)遷移的一般納稅人應(yīng)在稅務(wù)登記變更時(shí)，向遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷增值稅專用發(fā)票及其領(lǐng)購簿，注銷防偽稅控機(jī)金稅卡、ic卡的登記資料，并持遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的一般納稅人遷移證明及有關(guān)資料向遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核準(zhǔn)一般納稅人資格，填報(bào)《增值稅一般納稅人核準(zhǔn)申請表》一式二份。遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徍似髽I(yè)資格，核定其月專用發(fā)票供票面值與供票數(shù)量及限額，制發(fā)《增值稅一般納稅人核準(zhǔn)通知書》。

　　(3)在申請核準(zhǔn)資格期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫保留其增值稅一般納稅人資格，按一般納稅人的有關(guān)規(guī)定征管。資格審核不合格，當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期整改，并暫停其一般納稅人資格，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取消其增值稅專用發(fā)票使用權(quán)，收繳《發(fā)票領(lǐng)購簿》;當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)以下的取消增值稅一般納稅人。