注冊(cè)深圳公司選小規(guī)模納稅人好還是一般納稅人好？
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發(fā)布日期：2018-10-31 10:53
1、小規(guī)模和一般納稅人的主要區(qū)別在哪里？
特別提醒！
之前稅務(wù)總局下發(fā)了關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知：
財(cái)稅[2018]32號(hào)規(guī)定：自2018年5月1日起納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
實(shí)行。
客戶大大們有涉及到增值稅開(kāi)票的情況，一定要注意！現(xiàn)在的稅率是16%和10%，千萬(wàn)不要開(kāi)錯(cuò)啦?。?br />
2、一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)？
（1）原規(guī)定：
①?gòu)氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元；
②年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人；
③其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元。
（2）新規(guī)定：
5月1日起：工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元！
即，此后一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)均為500萬(wàn)元。
3、一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間可以相互轉(zhuǎn)換嗎？
（1）原規(guī)定：小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)成為一般納稅人，但是一般納稅人不得轉(zhuǎn)換成小規(guī)模納稅人。
（2）新規(guī)定：2018年5月1日的新規(guī)里提到，在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。
4、對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，小規(guī)模和一般納稅人哪個(gè)更有利呢？
（1）如果您從事貿(mào)易行業(yè)：
合作方需求的增值稅專票較多的情況下，建議盡早申請(qǐng)為一般納稅人；
合作方?jīng)]有開(kāi)增值稅發(fā)票的要求下，則可以選擇小規(guī)模經(jīng)營(yíng)，如果偶爾有開(kāi)專票的需求，可以去稅務(wù)局現(xiàn)場(chǎng)申請(qǐng)領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票；
（2）如果您從事服務(wù)行業(yè)：
則建議您選擇小規(guī)模企業(yè)，因?yàn)橐话悴粫?huì)有開(kāi)增票的需求，而16%的稅率相較于小規(guī)模企業(yè)3%的稅率來(lái)看，則是得不償失了。
案例一：
某公司為商貿(mào)企業(yè)，預(yù)計(jì)年含稅銷售額為260萬(wàn)元，含稅購(gòu)進(jìn)額為190萬(wàn)元，該公司為一般納稅人，是否需要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？
解析：
含稅購(gòu)進(jìn)額P=190萬(wàn)元；
S×（A-B）/［A×（1+B）］=260×（16%-3%）/［16%×（1+3%）］=260×0.7888=205.09（萬(wàn)元）；
P< S×（A-B）/［A×（1+B）］，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額小于一般納稅人應(yīng)納稅額，適宜選擇作為小規(guī)模納稅人，建議轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
政策依據(jù)：
2.含稅購(gòu)貨金額占含稅銷售額比重判別法
當(dāng)納稅人數(shù)據(jù)是含稅銷售額和含稅購(gòu)進(jìn)金額時(shí)，可根據(jù)含稅購(gòu)貨金額占含稅銷售額比重大小來(lái)進(jìn)行納稅人身份的選擇測(cè)算。假設(shè)當(dāng)期含稅銷售額為S，含稅購(gòu)貨金額為P；假定一般納稅人銷售和購(gòu)進(jìn)適用的增值稅稅率均為A，小規(guī)模納稅人征收率為B。
一般納稅人應(yīng)納增值稅額=S/（1+A）×A-P/（1+A）×A，小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額= S/（1+B）×B，當(dāng)兩類納稅人應(yīng)納稅額相等時(shí)，即S/（1+A）×A-P/（1+A）×A＝S/（1+B）×B為平衡點(diǎn)，解得平衡點(diǎn)含稅購(gòu)進(jìn)額和含稅銷售額的關(guān)系為：P=S×（A-B）/［A×（1+B）］。
（1）如果P> S×（A-B）/［A×（1+B）］，一般納稅人應(yīng)納稅額小于小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額，適宜選擇作為一般納稅人。
（2）如果P < S×（A-B）/［A×（1+B）］時(shí)，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額小于一般納稅人應(yīng)納稅額，適宜選擇作為小規(guī)模納稅人。
案例二：
某公司為商貿(mào)企業(yè)，預(yù)計(jì)年不含稅銷售額為270萬(wàn)元，不含稅購(gòu)進(jìn)額為230萬(wàn)元，該公司為一般納稅人，是否需要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？
解析：
X（平衡點(diǎn)）=B/A×100%=3%/16%×100%=18.75%；
X=（S-P）/S×100%=（270-230）/270×100%=14.81%；
X< X（平衡點(diǎn)），一般納稅人應(yīng)納稅額小于小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額，適宜選擇做一般納稅人，建議不要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
政策依據(jù)：
（三）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的納稅人。此次統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的納稅人登記一般納稅人無(wú)影響。
二、按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
（一）適用范圍：
從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人。
從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人，以及從事貨物批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人。
特別提示2：根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第三條“年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記”之規(guī)定登記為一般納稅人的，不在可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人范圍內(nèi)。
（二）時(shí)間期限：2018年12月31日前。
（三）轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)存在留抵稅額的處理：通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”專欄，將留抵稅額作轉(zhuǎn)出處理。
（四）如何選擇是否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：
納稅人可以通過(guò)以下幾種方法進(jìn)行詳細(xì)測(cè)算，以幫助自身在是否轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人問(wèn)題上做出正確的選擇：
1、無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率判別法
從兩類納稅人的計(jì)稅原理看，在銷售價(jià)格相同的情況下，應(yīng)納稅額的大小取決于增值率的大小。設(shè)當(dāng)期不含稅銷售額為S，可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目不含稅購(gòu)進(jìn)額（適用增值稅稅率均為A）為P，小規(guī)模納稅人的征收率為B，設(shè)X為增值率，則X=（S-P）/S。
一般納稅人應(yīng)納增值稅額=S×A-P×A，小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額= S×B，當(dāng)兩類納稅人應(yīng)納稅額相等時(shí)，即S×A-P×A =S×B，增值率為無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率，即：X（平衡點(diǎn)）=（S-P）/S＝B/A。
（1）如果X> X（平衡點(diǎn)），即X>B/A，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額小于一般納稅人，適宜選擇作為小規(guī)模納稅人。
（2）如果X< X（平衡點(diǎn)），即X<B/A，一般納稅人應(yīng)納稅額小于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作為一般納稅人。
選一般納稅人和小規(guī)模納稅人需注意以下5點(diǎn)
1、綜合考量稅負(fù)情況
企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際情況，準(zhǔn)確預(yù)估和計(jì)算一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種不同情形下的增值稅稅負(fù)情況，通過(guò)稅負(fù)比較，合理確定是否進(jìn)行一般納稅人轉(zhuǎn)登記。
一般納稅人計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額；
小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率（3%）
2、結(jié)合所處行業(yè)綜合考量
行業(yè)特點(diǎn)決定了企業(yè)的組織形式以及納稅人身份，對(duì)大多數(shù)行業(yè)而言，一般納稅人身份可能會(huì)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，從而獲取更多的業(yè)務(wù)，從而加速企業(yè)發(fā)展。有些行業(yè)，可能行業(yè)整體發(fā)展要求并不是很高，或者大多數(shù)從業(yè)企業(yè)仍處于起步階段，則對(duì)納稅人身份關(guān)注度不是太高。
因此，是否進(jìn)行一般納稅人轉(zhuǎn)登記，需要考慮自身所處的行業(yè)環(huán)境、客戶需求等多方面因素。
3、你的企業(yè)所得稅
不管何種企業(yè)，每年都要進(jìn)行所得稅匯算清繳，如果沒(méi)有取得合法的票據(jù)，成本就無(wú)法列支，只有銷售收入沒(méi)有銷售成本，利潤(rùn)就會(huì)很高，按利潤(rùn)25%上交所得稅，企業(yè)吃不消
！所以小規(guī)模納稅人企業(yè)，在考慮取得票的支出增加時(shí)，比較的對(duì)象不但要考慮增值稅的稅率差，還要考慮企業(yè)所得稅的稅率25%。
4、看現(xiàn)行優(yōu)惠政策
小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)，季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元免征增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
但只要超出1元，就必須全部計(jì)稅。而一般納稅人不減免增值稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加，只有水利基金的減免。
5、考慮企業(yè)發(fā)展預(yù)期
也許當(dāng)下企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于500萬(wàn)元的判定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)決定是否進(jìn)行一般納稅人轉(zhuǎn)登記，要考慮未來(lái)企業(yè)發(fā)展速度，如果短期內(nèi)企業(yè)發(fā)展會(huì)有質(zhì)的突破，則應(yīng)慎重進(jìn)行轉(zhuǎn)登記，以免延誤發(fā)展或者徒增稅務(wù)辦理成本。
