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環(huán)保稅要做納稅申報(bào)怎么做?

所屬欄目:稅務(wù)知識(shí)

閱讀量:4095

發(fā)布日期:2018-03-28 11:23


《環(huán)境保護(hù)稅法》在今年的1月1日,起正式實(shí)施,2003年1月2日國務(wù)院公布的《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》同時(shí)廢止。1月27日正式發(fā)布《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表》,方便納稅人做好首期納稅申報(bào)準(zhǔn)備。截至目前,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)已識(shí)別認(rèn)定環(huán)保稅納稅人26萬多戶。4月1日起,環(huán)保稅將迎來首個(gè)征期。從十八大首提“推進(jìn)綠色發(fā)展,建設(shè)美麗中國”,從“要像保護(hù)眼睛一樣保護(hù)生態(tài)環(huán)境,像對(duì)待生命一樣對(duì)待生態(tài)環(huán)境“到“綠色水青山就是金山銀山”的理念。在經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的過程中“綠水青山”是我們我們可持續(xù)發(fā)展的必要條件,也是我們留給子孫后代的巨大財(cái)富。今天小編給大家說說大家比較關(guān)心的,如何進(jìn)行納稅申報(bào),助您輕松辦稅!
 

 

環(huán)保稅相關(guān)問題匯總

 

如何判斷自己是否屬于環(huán)境保護(hù)稅的納稅人?

 

根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第二條“在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人”,需要同時(shí)滿足“直接向環(huán)境排放”、“應(yīng)稅污染物”、“企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者”三個(gè)條件才是環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。

 

以下幾種情形不屬于納稅人:

(1)不直接對(duì)外環(huán)境排污的,比如向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的,或在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的;

(2)排放的污染物暫不屬應(yīng)稅污染物的,比如餐飲油煙;

(3)排放的污染物屬于應(yīng)稅污染物但目前暫未明確污染當(dāng)量值無法計(jì)算應(yīng)稅額的,比如排放VOCs且不排放其他應(yīng)稅污染物的;

(4)居民(符合納稅人的個(gè)體工商戶除外)。

 

符合什么條件可以免征環(huán)保稅? 

 

符合下列條件之一的,依法暫予免征環(huán)境保護(hù)稅:

(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?;B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;

(2)機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的;

(3)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的;

(4)納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的;

(5)國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

 

已經(jīng)按照環(huán)保法律法規(guī)對(duì)污染物進(jìn)行了環(huán)保治理并達(dá)標(biāo)排放的企業(yè),是否還需要繳納環(huán)保稅?

 

需要。企業(yè)按法定要求完善治理達(dá)標(biāo)排放后并不能免除其繳納環(huán)境保護(hù)稅的法定義務(wù),反之,繳納環(huán)境保護(hù)稅也不能免除企業(yè)治理污染物的法定責(zé)任。環(huán)保治理與繳納環(huán)境保護(hù)稅均是必選項(xiàng),并非“二選一”的選擇題。此外,為鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行減排,環(huán)境環(huán)保稅法對(duì)低于標(biāo)準(zhǔn)值一定程度的設(shè)定了減征標(biāo)準(zhǔn)。

我們?nèi)粘I陥?bào)中經(jīng)常遇到這樣的問題:

 

1、面對(duì)空白申報(bào)表上的諸多指標(biāo)值,我們感覺無所適從;

 

2、我們只知道要交稅,但并不知道要怎么申報(bào)、申報(bào)多少;

 

3、在網(wǎng)廳進(jìn)行申報(bào)時(shí),總是會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題。

 

不用擔(dān)心下面全部為你準(zhǔn)備好!

 

環(huán)保稅法一圖解

 

圖1.jpg

 

環(huán)保納稅申報(bào)表紙質(zhì)表單填寫

 

1.環(huán)保稅全部申報(bào)表概述

圖2.jpg

 

2.納稅申報(bào)表解析

 

納稅申報(bào)表A類主附表間的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)

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(注:大氣污染物、水污染物、固體廢物均有減免事項(xiàng),僅噪聲暫無減免事項(xiàng)。)

 

3.納稅申報(bào)表填寫指南

 

①. 主表:適用于納稅人匯總所有污染物的申報(bào)數(shù)據(jù),得出本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額。

 

②. 環(huán)境保護(hù)納稅申報(bào)計(jì)算表(附表一)(大氣污染物適用):適用于污染物為大氣污染的申報(bào)計(jì)算。

 

③. 環(huán)境保護(hù)納稅申報(bào)計(jì)算表(附表二)(水污染物適用):適用于污染物為水污染的申報(bào)計(jì)算。

 

④. 環(huán)境保護(hù)納稅申報(bào)計(jì)算表(附表三)(固體廢物適用):適用于污染物為固體廢物的申報(bào)計(jì)算。

 

⑤. 環(huán)境保護(hù)納稅申報(bào)計(jì)算表(附表四)(噪聲適用):適用于污染物為工業(yè)噪聲的申報(bào)計(jì)算。

⑥. 環(huán)境保護(hù)納稅申報(bào)計(jì)算表(減免稅明細(xì)):適用于環(huán)境保護(hù)稅減免稅的申報(bào)計(jì)算。

 

⑦. 環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表(B表):適用于除A類申報(bào)之外的其他納稅人,包括按次申報(bào)納稅人、適用環(huán)境保護(hù)稅法所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》表的納稅人和采用抽樣測(cè)算方法計(jì)算污染物排放量的納稅人。

 

 

圖4.jpg

 

A類表(附表1填報(bào);注意事項(xiàng);大氣污染適用)下圖

圖5.jpg

 

①.申報(bào)前,納稅人需自行計(jì)算每一排放口或沒排放口的應(yīng)稅大氣污染物,從大到小前三項(xiàng)污染當(dāng)量數(shù)再填表。(環(huán)保稅法第九條)

 

②.適用自動(dòng)監(jiān)測(cè)方法和監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)方法的,“實(shí)測(cè)濃度值”根據(jù)實(shí)測(cè)數(shù)據(jù)填寫月均濃度值,其中使用監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)方法的,如多次監(jiān)測(cè),按孰高原則填寫。

 

③.使用產(chǎn)污系數(shù)法計(jì)算排放量的,無需填寫排污系數(shù),反之一樣。

 

④.使用物料衡算方法的,據(jù)實(shí)填寫污染物排放量,并提供相關(guān)來源數(shù)據(jù)支撐,計(jì)算過程留檔備查。

 

⑤.上表中污染物單位為千克時(shí),N為1,計(jì)算公式中無論是除以100還是乘以N,都是需將污染物排放量換算成千克。

 

A類表(附表2填報(bào);注意事項(xiàng);水污染適用)下圖

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A類表(附表3填報(bào);注意事項(xiàng);固體廢物適用)下圖

圖8.jpg

 

固體廢物排放量=當(dāng)期產(chǎn)生量-當(dāng)期綜合利用量-當(dāng)期貯存量-當(dāng)期處置量

 

附表3涉及了上述公式中的1、3、4項(xiàng),不涉及第2項(xiàng)綜合利用,因?yàn)榫C合利用是通過附表5(減免稅表)中體現(xiàn)。(具體條款見《環(huán)保稅法》第十二條第4款)

 

A類表(附表4填報(bào);注意事項(xiàng);噪聲適用)下圖

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工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放限值 單位:dB(A) 下圖

圖10.png

噪聲附表是唯一不關(guān)聯(lián)減免稅計(jì)算表的附表!

 

A類表(附表5填報(bào);注意事項(xiàng);減免稅明細(xì))

 

大氣或水污染:(《環(huán)保稅法》第十三條)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的,減按75%征收環(huán)境保護(hù)誰。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的,減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。

 

固體廢物:(《環(huán)保稅法》第十二條款第4條)納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的,暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。

 

環(huán)境保護(hù)稅減免稅明細(xì)計(jì)算報(bào)表之減免稅情形

圖11.jpg

圖12.jpg

A表B表減免稅計(jì)算填寫的區(qū)別:

 

A表有專門的減免稅計(jì)算表,需先填減免“污染當(dāng)量數(shù)”或綜合利用量,后填“本期減免稅額”

 

B表沒有專門的減免稅計(jì)算表,且直接填寫“本期減免稅額”即可。

 

B類表(B表填報(bào);注意事項(xiàng);B類表)

 

禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值

 

本表僅適用于計(jì)算無法進(jìn)行實(shí)際檢測(cè)或者物料衡算的禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)等小型排污者的水污染當(dāng)量數(shù))

圖13.jpg

圖表格中的情況

 

污染物排放量的第四種計(jì)算方法:抽樣測(cè)算

 

不能按固定期限申報(bào)時(shí):按次申報(bào)

 

B類表(B表填報(bào);注意事項(xiàng);之按次申報(bào))

 

 

圖14.jpg

圖15.jpg

 

B類表(B類表填報(bào)注意事項(xiàng);禽畜養(yǎng)殖等行業(yè)水污染物;抽樣測(cè)算)

圖16.jpg

圖17.jpg


 

B類表(B表填報(bào)注意事項(xiàng);其他抽樣測(cè)算;抽樣測(cè)算)

 

圖18.jpg

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