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2017年企業(yè)匯算清繳九項(xiàng)常見(jiàn)問(wèn)題

所屬欄目:稅務(wù)知識(shí)

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發(fā)布日期:2018-03-22 09:30

一、企業(yè)無(wú)償提供勞務(wù)是否視同銷售?
 
  企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
 
二、房地產(chǎn)企業(yè)在商品房預(yù)售階段取得預(yù)收房款,是按照房款全額作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的基數(shù),還是按不含增值稅額的房款作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的基數(shù)?
 
  企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入口徑暫按以下公式計(jì)算:企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入=預(yù)售收入/(1+稅率或征收率),并以此作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的依據(jù)。
 
三、企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的支出如何稅前扣除問(wèn)題?
 
 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要,租入其他企業(yè)或具有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的個(gè)人的交通運(yùn)輸工具(含班車),發(fā)生的租賃費(fèi)及與其相關(guān)的費(fèi)用,按照合同(協(xié)議)約定,憑租賃合同(協(xié)議)及合法憑證,準(zhǔn)予扣除。
 
 ?。ǘ┢髽I(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要,向具有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)以外的個(gè)人租入交通運(yùn)輸工具(含班車),發(fā)生的租賃費(fèi),憑租賃合同(協(xié)議)及合法憑證,準(zhǔn)予扣除,租賃費(fèi)以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用不得稅前扣除。
 
四、實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息的稅前扣除問(wèn)題
 
  依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))對(duì)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的規(guī)定:企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅;統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應(yīng)全額繳納增值稅。因此,對(duì)實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團(tuán),支付利息方向統(tǒng)借方支付的利息支出,在符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(2011年第34號(hào))第一條規(guī)定的范圍內(nèi),憑發(fā)票在稅前扣除憑證。
 

五、企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi)支出如何稅前扣除?
 
  1.納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況,自行制定本企業(yè)的差旅費(fèi)報(bào)銷制度留存企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的、合理的差旅費(fèi)支出允許在稅前扣除
 
  2.納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi),應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的有效憑證和相關(guān)證明材料,否則,不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、工作任務(wù)、支付憑證等。
 
六、企業(yè)為職工體檢產(chǎn)生的費(fèi)用可否稅前扣除?
 
  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函【2009】3號(hào))第三條第二款規(guī)定,企業(yè)為員工進(jìn)行體檢(含新員工入職體檢)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用作為企業(yè)職工福利費(fèi)在稅前扣除。
 
七、企業(yè)實(shí)際支付給外聘的董事、監(jiān)事勞務(wù)報(bào)酬可否稅前扣除?
 
  依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào))關(guān)于董事費(fèi)征稅問(wèn)題的規(guī)定,個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事,且不在公司任職、受雇的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅;個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的,應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并,統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
 
  企業(yè)實(shí)際支付給外聘的董事、監(jiān)事的勞務(wù)報(bào)酬,應(yīng)憑發(fā)票在稅前扣除。
 
八、資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問(wèn)題
 
  1.申報(bào)形式
 
  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2011年第25號(hào))第八條規(guī)定:“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同,分別為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種形式。”
 
  清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)應(yīng)填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090),并按照25號(hào)公告要求報(bào)送相關(guān)資料。
 
  2.申報(bào)方式
 
  根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告有關(guān)規(guī)定,企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不需審批,在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí),可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附送資料,一并報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。
 
  3.匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失,應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除:
 
 ?。?)總機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外,二級(jí)分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時(shí)上報(bào)總機(jī)構(gòu);三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),應(yīng)并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu),由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)。
 
 ?。?)總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失,除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外,應(yīng)以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
 
 ?。?)總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失,由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)。
 
九、高新技術(shù)企業(yè)科技人員指標(biāo)難以核實(shí),部分高新企業(yè)借調(diào)員工短暫從事研發(fā),科研人員最低從事研發(fā)時(shí)間如何確定?
 
  按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》--“三、認(rèn)定條件”--“(五)企業(yè)科技人員占比”--“企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng),以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的,累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員,包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。”對(duì)于在職、兼職和臨時(shí)聘用人員,需在一個(gè)年度內(nèi)累計(jì)直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)滿183天,才可判定為科技人員。

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