公司財務(wù)不小心開錯了發(fā)票該腫么辦?
所屬欄目:稅務(wù)知識
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發(fā)布日期:2018-03-16 11:02
在日常工作中,財務(wù)人員經(jīng)常會把名稱、金額、稅率搞錯,導(dǎo)致開錯發(fā)票。我們該如何補救?
小編整理了,4個常見疑難問題,以及開票時我們需要注意的一些問題的知識匯總!
增值稅普通發(fā)票開具錯誤及處理辦法
一、開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。
二、如果跨月了不能作廢,可以直接開具紅字增值稅普通發(fā)票,再開具正確藍字增值稅普通發(fā)票。
但小編提醒大家:納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
增值稅專用發(fā)票開具錯誤及處理辦法
一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人)當月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理,并重新開具增值稅專用發(fā)票。
“符合作廢條件”需同時具有以下情形
1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;
2.銷售方未抄稅并且未記賬;
3.購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
小編歸納為:當月、未抄稅、未認證或認證不符(如數(shù)據(jù)未進入發(fā)票管理新系統(tǒng)等情況)三個條件。小編以為還有一個重要條件:發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回;如果沒有退回,也不符合作廢條件。
例如:給一家企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票,只填寫購買方的“名稱”而沒有填寫對方的“納稅人識別號”。
正確的開具要求
一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務(wù)總局令2011年第25號)第二十八條單位和個人在開具發(fā)票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內(nèi)容真實,字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
二、開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。
三、若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的,可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第二十條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第47號)
增值稅發(fā)票稅率(征收率)開具錯誤及處理辦法
納稅人處理方式
一、納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報繳納增值稅;
二、次月開具紅字發(fā)票,再開具正確的藍字發(fā)票;
三、如形成多繳稅款,納稅人可以申請退稅,也可留抵后期應(yīng)納稅額。
三、稅控設(shè)備因申報比對不符被鎖定,納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單,到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。
政策依據(jù)
一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)規(guī)定:增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,應(yīng)開具紅字專用發(fā)票。
二、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十五條第一款規(guī)定:“用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。”
例如:某一般納稅人物業(yè)公司給業(yè)主開具的車輛停車費發(fā)票,增值稅發(fā)票上適用的稅率均為6%的專用發(fā)票。
正確的開具要求:
物業(yè)公司收取的停車費應(yīng)當開具增值稅率為11%的專用發(fā)票。
政策依據(jù):
根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附:稅目解釋的規(guī)定,停車服務(wù)屬于——銷售服務(wù)/(六)現(xiàn)代服務(wù)/5.租賃服務(wù)/經(jīng)營性租賃服務(wù)/車輛停放服務(wù),所以,對于采用一般計稅的物業(yè)公司收取的停車費應(yīng)當按照不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅,適用的稅率為11%。
稅務(wù)機關(guān)處理
一、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(實行)》(稅總發(fā)〔2017〕124號)的規(guī)定,由申報異常處理崗核實是否可以解除異常及解鎖稅控設(shè)備。
二、核實后可以解除異常的,應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單,由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。
三、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進行處罰。
代開增值稅發(fā)票開具錯誤及處理辦法
納稅人使用電子稅務(wù)局自助開票機(或辦稅服務(wù)廳前臺)代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具錯誤的處理:
?。?)開具時發(fā)現(xiàn)錯誤的,可即時作廢重新開具;
?。?)如果跨月了不能作廢,納稅人應(yīng)將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務(wù)廳申請開具紅字增值稅發(fā)票,再開具正確藍字增值稅發(fā)票。
若納稅人申請代開的正確藍字增值稅發(fā)票的稅費種、征收品目與此前不同,系統(tǒng)無法提取已經(jīng)繳納的稅款,納稅人只能重新申請開具增值稅發(fā)票并繳納稅款。對此前因代開增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
增值稅發(fā)票開具8項注意點
面對以上四種增值稅發(fā)票開具常見錯誤,小編為您總結(jié)出了8個重要提醒,讓您遠離風(fēng)險!
1、發(fā)票開具時不要錯誤選擇稅率或者征稅率
如:餐飲、住宿等“營改增”行業(yè)的小規(guī)模納稅人將稅率錯誤填寫成6%、11%、117%或0稅率,正確的是選擇3%征收率;
如:農(nóng)資、種植、養(yǎng)殖、圖書、蔬菜、豬牛羊肉銷售等已進行增值稅免稅備案的小規(guī)模納稅人將稅率錯誤填寫成3%,正確的是選擇免稅貨物,發(fā)票上開具為*,未進行備案的仍按照3%開具;
如:各行業(yè)小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)應(yīng)選擇5%征收率,不要錯誤地選成3%征收率;
一般納稅人一般計稅稅率與簡易征收征收率易混淆開具,發(fā)票開具前應(yīng)準確區(qū)分計稅項目,并按適用稅率或征收率開具。
2、按商品和服務(wù)編碼規(guī)范開票
填開發(fā)票時,“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”必須從商品和服務(wù)稅收分類編碼庫中選取,否則該商品不能開票。全面推行按商品和服務(wù)編碼規(guī)范開票是國家稅務(wù)總局2017年全國發(fā)票管理的重點工作之一,若納稅人未正確、規(guī)范地開具帶稅收分類編碼的發(fā)票,稅務(wù)機關(guān)將按發(fā)票有關(guān)規(guī)定進行處罰。
從現(xiàn)在開始,稅務(wù)機關(guān)將對納稅人的以下2種情況進行監(jiān)控和追查:
?。ㄒ唬┦欠癜凑丈唐范愂辗诸惥幋a開具發(fā)票;
?。ǘ┦欠裾_、規(guī)范的選擇對應(yīng)的稅收分類編碼開具發(fā)票。
3、應(yīng)如實開具發(fā)票
銷售方開具增值稅發(fā)票時,發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具,不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容,更不得變名虛開發(fā)票。
銷售方開具發(fā)票時,通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接,導(dǎo)入相關(guān)信息開票的,系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符,如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。
4、開具商品要有稅收分類編碼
發(fā)票應(yīng)按編碼開具,較籠統(tǒng)的項目需要按下一級明細開具,具體明細到什么程度,允許企業(yè)視核算或管理要求而定,并取決于消費者需要。
不管是內(nèi)控管理還是從稅務(wù)管理角度來理解,不管金額大小,辦公用品應(yīng)該開具清單。數(shù)量少就直接在發(fā)票上列明具體品名,如筆記本、文件夾、訂書機等;數(shù)量多就附清單,增值稅專用發(fā)票的清單必須從稅控系統(tǒng)出具!
5、普票也要有稅號
從2017年7月1日開始,購買方為企業(yè)的,在索取增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼,并在發(fā)票上開具。這項規(guī)定只針對買方是企業(yè),對于以個人或者政府機關(guān)、事業(yè)單位等非企業(yè)單位為抬頭的發(fā)票就不需要填寫這些信息。
6、部分發(fā)票開具不要漏填發(fā)票備注欄
如:提供建筑服務(wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。
如:銷售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
如:出租不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
7、折扣銷售的務(wù)必價款和折扣額在同一張發(fā)票分別注明
納稅人采取折扣方式銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指價款和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,以折扣后的價款為銷售額征收增值稅。
未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從價款中減除。
8、一般納稅人不得去稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票
好多會計人員經(jīng)常問:一般納稅人發(fā)生了超出稅務(wù)登記經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù),是自行開票還是由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票?
注意:一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。