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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅終于不用月月零申報

所屬欄目:稅務(wù)知識

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發(fā)布日期:2018-05-08 14:21


2018年4月出臺的《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第16號),規(guī)定自2018年5月1日起,“實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報辦理出口退(免)稅時,不再報送當(dāng)期《增值稅納稅申報表》”(16號公告第三條),老王當(dāng)時寫文章時就說生產(chǎn)企業(yè)終于不用再每月做“零申報”了(無退稅業(yè)務(wù)時)。

  對此很多人提出疑問,那么退稅申報系統(tǒng)和稅務(wù)機關(guān)的審核系統(tǒng)升級后該答案也明確了!

  對于采用免抵退辦法辦理出口退稅的企業(yè)(絕大多數(shù)為生產(chǎn)企業(yè)),為何要每月都要做退稅申報呢?甚至對于沒有退稅業(yè)務(wù)的也要求做“零申報”?咱們先看下原來的政策規(guī)定:

  1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)第四條第(一)項規(guī)定:“企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報”。即生產(chǎn)企業(yè)每月出口必須要在出口月份次月申報期內(nèi)進行免抵退申報。

  2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第二條第(二)項規(guī)定:“出口企業(yè)或其他單位應(yīng)先通過稅務(wù)機關(guān)提供的遠程預(yù)申報服務(wù)進行退(免)稅預(yù)申報,在排除錄入錯誤后,方可進行正式申報。稅務(wù)機關(guān)不能提供遠程預(yù)申報服務(wù)的,企業(yè)可到主管稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)申報。

  出口企業(yè)或其他單位退(免)稅憑證電子信息不齊的出口貨物勞務(wù),可進行正式退(免)稅申報,但退(免)稅需在稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定對電子信息審核通過后方能辦理。”

  12號公告要求在每月申報前先進行預(yù)申報來規(guī)避錯誤錄入,對于信息不齊的業(yè)務(wù)要求也要做退(免)稅申報。

  3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號)規(guī)定:“業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)(以下簡稱出口貨物勞務(wù)及服務(wù)),在正式申報出口退(免)稅之前,應(yīng)按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)申報,在主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后,方可提供規(guī)定的申報退(免)稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù),向主管稅務(wù)機關(guān)進行正式申報”

  自2014年1月1日起,由于要求必須是單證齊、信息齊的出口業(yè)務(wù)才允許做退(免)稅申報,那么如果某個月份生產(chǎn)企業(yè)沒有退稅申報的業(yè)務(wù)時,就會出現(xiàn)空擋。由于生產(chǎn)企業(yè)的退稅需要比對增值稅申報數(shù)據(jù),如果在某些月份不向?qū)徍讼到y(tǒng)申報增值稅數(shù)據(jù)的話,就會造成審核系統(tǒng)在接收審核以后月份的退稅時出現(xiàn)增值稅不符,造成無法進行退稅審核。因此自2014年1月1日起,要求對于那些沒有退(免)稅申報的月份,也要求進行“零申報”即只在退稅申報系統(tǒng)中填寫當(dāng)月的增值稅申報簡表(增值稅數(shù)據(jù))生成匯總表申報給稅局。這就是生產(chǎn)企業(yè)“零申報”的由來。

  這次16號新政要求生產(chǎn)企業(yè)不再報送增值稅納稅申報表,稅務(wù)機關(guān)的審核系統(tǒng)中不再要求對生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅連續(xù)申報,對增值稅信息由審核系統(tǒng)實時獲取征管系統(tǒng)的增值稅納稅申報表信息。

  也就是說,審核系統(tǒng)升級后,不再需要由生產(chǎn)企業(yè)向?qū)徍讼到y(tǒng)傳輸增值稅數(shù)據(jù),而是直接改為由稅務(wù)機關(guān)實時從征管系統(tǒng)中獲取企業(yè)所申報的增值稅數(shù)據(jù)。那么對于某月份沒有退稅申報業(yè)務(wù)時,也不需要必須通過“零申報”來補齊增值稅數(shù)據(jù)了。

  那么取消報送增值稅申報表和“零申報”后,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)如何進行退(免)稅申報呢?

  1.雖然新政取消了預(yù)申報,同時把國家稅務(wù)總局公告2013年第61號所規(guī)定的“單證齊、信息齊”才允許正式申報廢止了,但是在申報退稅時仍需要單證齊、信息齊全的出口業(yè)務(wù)才允許辦理退(免)稅申報(國家稅務(wù)總局公告2018年第16號第二條:主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后方可受理出口退(免)稅申報)。也就是說,如果某個月份沒有信息齊全的出口業(yè)務(wù)時,生產(chǎn)企業(yè)不再進行“零申報”,只需要在信息收齊的月份做退(免)稅申報即可,這跟外貿(mào)企業(yè)的操作一樣了。

  2.生產(chǎn)企業(yè)在申報信息齊全的出口業(yè)務(wù)的退(免)稅時,不再需要錄入增值稅申報表,而是在生成免抵退匯總申報表時,增加了一個“退稅匯總計算”環(huán)節(jié),即錄入增值稅申報表出口銷售額累加、不得抵扣累加和期末留抵稅額這三項數(shù)據(jù)即可。為什么要錄入者三項數(shù)據(jù)呢?就是為了補平以前月份沒有申報退稅所造成的當(dāng)期的退稅匯總表的這幾項的數(shù)據(jù)缺失。如圖:

納稅表出口銷售累加:申報退(免)稅所屬期及未申報退稅的前期月份各月的免抵退銷售額合計數(shù)(主表第7欄)。

  例如:2018年4月為所屬期申報了退稅,5月、6月、7月因為信息不齊未做退稅申報,在2018年8月份有信息收齊的出口業(yè)務(wù),那么在201808所屬期進行退稅申報時,該納稅表出口銷售額累加=5月份主表第7欄的免抵退銷售額+6月份主表第7欄免抵退銷售額+7月份主表第7欄免抵退銷售額+8月份主表第7欄免抵退銷售額。

  注意:如果是每月都做申報,該累加就是申報所屬期當(dāng)期增值稅申報表主表第7欄的免抵退銷售額了。

  納稅表不得抵扣累加:不得抵扣即不得免征和抵扣稅額,是單證信息齊全的申報退(免)稅的出口離岸價(若有進料加工業(yè)務(wù)則剔除進口保稅料件)X(征稅率-退稅率)計算得到的,需要從已抵扣的進項稅額中轉(zhuǎn)出,也就是需要在附表二第18欄填寫填報的稅額。填寫申報退(免)稅所屬期及未申報退稅的前期月份各月的不得免抵稅額合計數(shù),實際上就是申報退(免)稅當(dāng)期所形成的的不得免抵稅額(有進料加工核銷的,核銷后下個退稅申報所屬期要加上核銷產(chǎn)生的應(yīng)調(diào)不得免抵)

  例如:2018年4月份為所屬期申報了退稅,5、6、7月份未申報,在8月份申報退稅時,退(免)稅出口離岸價為1000000,征稅率16%,退稅率15%,則201808所屬期計算的不得免抵稅額=1000000X(16%-15%)=100000。

  看到這里有人會疑問了:說不對啊,退稅申報系統(tǒng)里對這個數(shù)據(jù)計算的解釋說的是之前未申報退稅的各月的不得免抵稅額的累加數(shù)啊,老王你怎么只把退稅當(dāng)期的不得免抵稅額填上了呢?你似不似傻?之前幾個月都沒申報退稅哪來的不得免抵稅額啊?不要讓退稅申報系統(tǒng)里的填寫說明給誤導(dǎo)了!

  期末留抵稅額:這個好理解了,就是直接把申報退(免)稅所屬期當(dāng)期的增值稅申報表的期末留抵稅額(主表第20欄)填上即可

  是不是方便多啦?哪月有單證齊信息齊的才做申報,再也不用每月進退稅申報系統(tǒng)做“零申報”了!你愿意哪個月申請退稅自行決定。

 
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